Information an Ärzte und Heilmasseure/-therapeuten - Umsatzsteuerliche Änderungen seit 1.1.2017
Medizinische Heilbehandlungen sind von der Umsatzsteuer unecht befreit. Das heißt, dass ein Arzt einerseits keine Umsatzsteuer in Rechnung stellen darf und er anderseits auch kein Recht auf einen Vorsteuerabzug hat.
Umsätze, die nicht aus einer Heilbehandlung stammen, sind jedoch nicht steuerbefreit, diese wären grundsätzlich mit 20 % Umsatzsteuer in Rechnung zu stellen.
Allerdings haben Ärzte seit 1.1.2017 für diese nicht aus einer Heilbehandlung stammenden Umsätze die Möglichkeit, die Kleinunternehmerregelung in Anspruch zu nehmen, sofern der Umsatz daraus die Grenze von EUR 30.000 netto (gemeinsam mit anderen umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen) nicht überschreitet.
Die Änderung der Rechtslage liegt darin, dass für die Beurteilung der Kleinunternehmerregelung die Umsätze aus der ärztlichen Tätigkeit unberücksichtigt bleiben. Andere umsatzsteuerpflichtige Umsätze des Arztes wie zB Vermietungsumsätze, Umsätze aus gewerblicher Betätigung, etc sind in die Berechnung der Kleinunternehmergrenze (max. EUR 30.000 netto) sehr wohl einzubeziehen.
|
Tätigkeit |
USt-frei |
USt-pflichtig |
|
Heilbehandlungen |
x |
|
|
Verkauf von Medikamenten, Kosmetika, etc. |
x |
|
|
Veranstaltung von Seminaren |
x |
|
|
Vortragstätigkeiten |
x |
|
|
Lehrtätigkeiten |
x |
|
|
Schriftstellerische Tätigkeiten |
x |
|
|
Konsulententätigkeit |
x |
|
|
Nicht-operative ärztliche Leistungen im Zusammenhang mit Empfängnisverhütung (zB das Einsetzen einer Spirale) |
x |
|
|
operative Leistungen im Zusammenhang mit Empfängnisverhütung, wenn das therapeutische Ziel im Vordergrund steht |
x |
|
|
Ästhetisch-plastische Leistungen, wenn das therapeutische Ziel im Vordergrund steht |
x |
|
|
Schönheitsoperationen und Kosmetikbehandlung, die nur aus ästhetischen Gründen erfolgen |
x |
|
|
(Erb-)Biologische Untersuchungen zwecks Verwandtschaftsfeststellung |
x |
|
|
Psychologische Berufsfindungstests |
x |
|
|
Ärztliche Untersuchungen über die pharmakologische Wirkung eines Medikamentes beim Menschen |
x |
|
|
Dermatologische Untersuchung von kosmetischen Stoffen |
x |
|
|
Bescheinigungen lt. Kriegsopfergesetz |
x |
|
|
Gutachten für zivil- und strafrechtliche Haftungsfragen |
x |
|
|
Gutachten über ärztliche Kunstfehler |
x |
|
|
Gutachten zwecks Anspruch der Invaliditätspensionen |
x |
|
|
Sonstige Gutachten und Zeugnisse |
x |